Введение ........................................................... 9 РАЗДЕЛ I. Офшорные зоны в международных экономических отношениях .............................................. 15 Глава 1. Цели и способы использования офшорных зон в международных экономических отношениях .......................................... 17 1. Современные масштабы офшорной деятельности ............ 17 2. Основные типы налоговых юрисдикций и налоговые статусы компаний в офшорных центрах и зонах ................... 22 3. Цели применения и функции офшорных компаний ........... 33 Глава 2. Основные формы организации предпринимательской деятельности и использование преимуществ офшорных центров ...................... 54 1. Некорпоративные формы организации предпринимательской деятельности .......................................... 54 2. Корпоративные формы организации предпринимательской деятельности .......................................... 70 Глава 3. Свободные экономические зоны ............................. 82 1. Национальные офшорные зоны и центры в Российской Федерации ............................................. 82 2. Зона экономического благоприятствования "Ингушетия" и центр международного бизнеса "Ингушетия" ............ 86 3. Зоны экономического благоприятствования на территории Новгородской области .................................. 99 4. Другие льготные зоны Российской Федерации ............ 107 5. Свободные экономические зоны в странах Содружества Независимых Государств и в странах Балтии ............ 112 Глава 4. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения и использование преимуществ офшорных территорий .. 122 1. Цели, задачи и виды международных соглашений об избежании двойного налогообложения ................... 122 2. Содержание основных терминов действующих соглашений Российской Федерации об избежании двойного налогообложения ...................................... 127 3. Налогообложение прибыли от коммерческой деятельности и особых видов доходов по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения ...... 133 4. Проблемы, связанные с трактовками норм о недискриминации в соглашениях об избежании двойного налогообложения .. 148 РАЗДЕЛ II. Специализация международных офшорных центров ............................................... 157 Глава 5. Международные трасты .................................... 159 1. Доверительное управление имуществом по Гражданскому кодексу Российской Федерации и по договору траста .... 160 2. Определение, структура, виды международного траста и сферы его применения ............................... 176 3. Факторы, определяющие выбор территории учреждения траста ............................................... 188 Глава 6. Банковские и страховые офшорные центры и зоны ........... 201 1. Сравнительная характеристика основных офшорных и льготных банковских центров ........................ 201 2. Ведущие банковские офшорные центры и их особенности .. 209 3. Офшорные центры со специализацией на страховой деятельности ......................................... 224 Глава 7. Инвестиционные холдинговые центры ....................... 235 1. Цели создания холдинговой компании ................... 235 2. Особенности холдинговых компаний, учреждаемых в Люксембурге и Нидерландах ............................ 246 Глава 8. Офшорные зоны для судовладельцев и организаций международных перевозок .......................................... 263 1. Традиционные и новые офшорные зоны для судовладельцев и международных морских перевозок .................... 263 2. Особенности и перспективы отдельных офшорных зон в сфере международных перевозок ........................ 276 РАЗДЕЛ III. Практическое применение офшоров и зон с благоприятным налоговым климатом ................................... 293 Глава 9. Налогообложение доходов иностранных юридических лиц в Российской Федерации ............................................. 295 1. Правовые основы налогообложения иностранных юридических лиц в Российской Федерации ............... 297 2. Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц от деятельности на территории Российской Федерации через постоянное представительство ................... 307 3. Налогообложение доходов иностранных юридических лиц, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство ................... 322 Глава 10. Другие налоги, уплачиваемые иностранными юридическими лицами в Российской Федерации .................................... 338 1. Налоги на имущество, уплачиваемые иностранными юридическими лицами в Российской Федерации ........... 338 2. Другие налоги, плательщиками которых являются иностранные юридические лица в Российской Федерации .. 349 Глава 11. Влияние валютных ограничений и валютного контроля в Российской Федерации на возможности учреждения предприятий в офшорных зонах российскими налогоплательщиками - физическими и юридическими лицами ............................................ 363 1. Общая характеристика валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации ............ 363 2. Валютные ограничения и валютный контроль для резидентов ........................................... 380 Глава 12. Ограничения и негативные последствия использования предприятий, зарегистрированных в офшорных зонах, для схем международного налогового планирования ........................... 393 1. Ограничения и общие негативные последствия использования офшорных зон во внешнеторговой сфере ... 393 2. Валютные ограничения и валютный контроль для нерезидентов в России..................................408 3. Особенности режима рублевых счетов физических лиц - нерезидентов и ограничения на валютные операции нерезидентов в Российской Федерации .................. 420 Заключение ....................................................... 430 Приложения ....................................................... 432 Библиография ..................................................... 477